1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

　　2、自2021年4月1日-2022年3月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　2022年3月5日，《政府工作报告》中明确提出“对小规模纳税人阶段性免征增值税”。3月24日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管问题进行了明确。

　　答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

　　答：按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

　　四、小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

　　答：本公告第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

　　答：本公告第三条明确，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

　　上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）第一条和第二条确定。

　　六、2018年至2020年办理过转登记的纳税人，其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额按规定计入了“应交税费——待抵扣进项税额”科目，此部分进项税额可否从销项税额中抵扣，应如何处理？

　　答：2018年至2020年，连续三年出台了转登记政策，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额按规定需计入“应交税费——待抵扣进项税额”，用于对其一般纳税人期间发生的销售折让、退回等涉税事项产生的应纳税额进行追溯调整。目前，转登记政策已执行到期，对该科目核算的相关税额应如何处理，本公告第四条明确规定，因转登记计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

　　第一部分、说说大部分小规模纳税人的情况，因为大部分小规模纳税人都是仅仅适用征收率3%，所以对于这部分纳税人来说。

　　3、所以综上所述，4月开始，只要你不开专票，不管是你开的免税的普通发票，还是未开票收入，你都可以做免税申报哈，不受季度45万的约束了。换句线万这个政策对你没啥用了。

　　4、如果下游要专票，那不好意思，专票不免税，你只要放弃免税开3%的专票，交3%的增值税，但是注意，可以部分客户开免税，部分客户开专票，不影响。

　　以上就是大部分小规模纳税人的一个情况了，可以说90%的小规模都是情况，不会超纲，开免税普通发票，不开发票享受免税，开3%专票按3%交税。

　　第二部分、说说有5%业务的小规模纳税人吧，这部分纳税人占比不大，劳务派遣、出租不动产等，从政策看，免税不包括5%的，所以有这些业务的纳税人要注意了。

　　季度45万的优惠政策还对你有用的，你季度销售额不超过45万情况下，5%业务的部分还是可以享受免税，当然也是不能开专票的。

　　如果你超过季度45万了，那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的线%的业务同样可以开免税发票享受免税的。

　　这个政策和季度45万季度免税政策还有点不同，这个是直接免征增值税政策，我觉得是直接开免税发票更合理哈。所谓当期直接免征，类似于农产品免征，我们一开始就知道是免征的。

　　而45万季度免税是要事后我们才知道是否满足免税政策，所以开票时候只有先开带税率的发票，到季度申报满足销售额条件再按免税申报。

　　而且之前湖北的政策也是这样开票的，下图是疫情防控税收优惠政策热点问答（第十四期）内容，大家可以参考。

　　有人说不对，说现在超过500就要交税，这次新政策个人代开也要交税，请注意，这次的政策是直接免征增值税政策，和之前起征点的是有所不同的。

　　个人按次纳税，不享受45万季度免税政策，但是这次这个政策和45万季度免税的性质不同，这次这个是直接免征增值税的性质，类似于农产品销售免税等项目免税的政策，你看过个人代开自产农产品免税还要看是否超过500再看能不能免税的情况吗？？

　　所以，只要个人代开是3%的业务的，那都可以享受免税开具。而且湖北的朋友应该非常清楚，2020年疫情期间，个人是不是免税。

　　第五部分、如何申报？免征增值税的销售额等项目自然应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次，如图：

　　还有做账这块，直接免税就没必要先价税分离再转营业外收入了，真没必要，你真要这样做也行，反正不影响损益。

　　这次政策可能对有些纳税人不是很友好，就是都是面对非常强势的一般纳税人的下游的情况，要求你必须开专票，那开专票自然是3%，以前我还能开1%，现在只能3%了。

　　但是对于更多的面向个人消费者的小规模纳税人，肯定是一个好事，而这部分其实也是国家重点要支持的什么餐馆，住宿啊等小个体，小企业。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是针对所有的小规模纳税人都免征了吗？

　　不是的，是针对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，若是你开具5%项目的小规模纳税人，不免征增值税。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是开具了专票的小规模纳税人也都免征增值税了吗？

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是企业所得税也一起免征了吗？

　　不是的，免征增值税并非意味着企业所得税也免，若是你符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是就不得开具带税率的发票了？

　　不是的，若是客户要求开具3%的专票的，照样开具带税率的发票就可以，但是不得享受免征增值税，若是客户不需要专票抵扣的，需开具免税的增值税普通发票。

　　另外，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是必须要享受免税优惠而不得放弃免税？

　　不是的，可以选择放弃免税而开具3%的专票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，若是3月底之前销售1%征收率的货物发生退货等需要开具红字发票的，4月份之后是不是只能开具3%征收率的正确的蓝字发票了？

　　不是的，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是以后填报纳税申报表的时候，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次？

　　1、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

　　2、合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，对于一般纳税人符合简易征收条件的，是不是也可以享受免征增值税优惠？

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，若是小规模纳税人开票免税金额超过了500万元了的，是不是就不得享受免征增值税优惠了？

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，这个全面增值税的优惠是不是一个长期的优惠政策？

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